МЭИ Московский Экономический Институт БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Московский Экономический Институт















БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
ПРОГРАММА КУРСА
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
И ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ




















МОСКВА - 2006




Программу по курсу Бухгалтерский (финансовый) учет, задания к кон-трольной работе и методические рекомендации по ее выполнению подгото-вил кандидат экономических наук, профессор Пантелеев А.П.


ПРОГРАММА

1. Цель и задачи дисциплины, ее место в учебном процессе.

1.1 Цель преподавания дисциплины.

Преподавание дисциплины “Бухгалтерский (финансовый) учет” стро-ится исходя из требуемого уровня базовой подготовки экономистов. Конеч-ная цель изучения дисциплины - формирование у будущих специалистов твердых теоретических знаний и практических навыков по организации бух-галтерского учета предпринимательской деятельности, подготовке представ-лению финансовой информации различными пользователями для выработки, обоснования и принятия решений в области финансовой политики, в управ-лении экономикой, а также налогообложения.
В системе профессиональной подготовки специалистов с высшим эко-номическим образованием в области бухгалтерского учета и аудита, финан-сов и кредита дисциплина «Бухгалтерский (финансовый) учет» является од-ной из профилирующих фундаментальных дисциплин. Полученные студен-тами знания являются базой для изучения всех других специальных дисцип-лин.

1.2 Задачи изучения дисциплины.

Основной задачей изучения дисциплины “Бухгалтерский (финансовый) учет” является реализация требований, установленных в Государственном стандарте высшего профессионального образования к подготовке специали-стов по бухгалтерскому учету и аудиту.
В ходе изучения дисциплины “Бухгалтерский (финансовый) учет” ста-вятся следующие задачи:
Получение системы знаний о финансовом учете как одной из функций предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли и призванной способствовать достижению целей на рынке товаров и услуг;
организация информационной системы для широкого круга внутренних и внешних пользователей;
подготовка и представление финансовой информации, удовлетворяющей требованиям различных пользователей (внутренних и внешних).
В результате изучения курса “Бухгалтерский (финансовый) учет” студен-ты должны:
а) знать основные принципы бухгалтерского (финансового) учета и ба-зовые общепринятые правила ведения бухгалтерского учета активов, обяза-тельств и собственного капитала на предприятиях; систему сбора, обработки, подготовки информации финансового характера; проблемы, решаемые бух-галтерами финансового учета в процессе формирования информации для ха-рактеристики состояния и изменений основного и оборотного капитала, соб-ственных и заемных источников финансирования активов предприятия, дви-жения финансовых потоков за отчетный год;
б) уметь использовать систему знаний о принципах бухгалтерского (фи-нансового) учета для разработки и обоснования учетной политики предпри-ятия; решать на примере конкретных ситуаций вопросы оценки, учетной ре-гистрации и накопления информации финансового характера с целью после-дующего ее представления в финансовых отчетах.
в) иметь представление об использовании пользователями информации финансового учета в процессе принятия решений; о взаимосвязи финансового и управленческого учета в процессе подготовки информации для пользовате-лей; об основных концепциях бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.

Изучение дисциплины “Бухгалтерский (финансовый) учет” предусмат-ривает проведение лекционных и практических занятий, а также выполнение контрольной работы.

2.1 Лекционные занятия.

Тема 1. Основы организации финансового учета
на предприятии.
Бухгалтерский учет в информационной системе управления экономикой предприятия.
Пользователи информации бухгалтерского учета. Обусловленность ор-ганизации учета на предприятии требованиями пользователей информации. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнительная характеристика, области использования подготавливаемой информации.
Финансовый учет как система отражения движения денежных средств в процессе предпринимательской деятельности. Основное содержание бухгал-терского (финансового) учета: оценка состояния и изменений основного и оборотного капитала, собственных и заемных источников финансирования активов предприятия, движения финансовых потоков за отчетный период. Бухгалтерская отчетность как составная часть финансового учета.
Система нормативного регулирования бухгалтерского (финансового) учета в Российской Федерации.
Учетная политика предприятия, принципы ее формирования и раскры-тия.


Тема 2. Учет денежных средств и расчетов.
Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных рас-четах.
Учет денежной наличности в кассе. Особенности учета кассовых опе-раций с иностранной валютой.
Учет подотчетных сумм.
Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.
Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов. Сроки расчетов, исковая давность, сомнительная дебиторская за-долженность. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация аналитического учета.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
Учет межбалансовых расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и внутрибалансовых расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями предприятия, выделенными на отдельный баланс.
Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и му-ниципальными органами.
Учет кредитов банка и займов.
Учет расчетов с бюджетом. Виды налогов, источники уплаты.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами по операциям нетоварного характера (с внебюджетными фондами, по имущественному и личному страхованию, депонентами и др.)
Инвентаризация денежных средств и расчетов.

Тема 3. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия.
Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социаль-ной защите работников.
Учет численности работников, отработанного времени и выработки.
Формы, системы и виды оплаты труда.
Порядок расчета заработной платы, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций.
Расчет удержаний из заработной платы работников: подоходного нало-га, страховых взносов в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, по-ручениям работников и др.
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начис-ленных суммах заработной платы по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начисленной заработной платы по направлениям затрат.
Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предостав-ленные займы, по возмещению материального ущерба.


Тема 4. Учет инвестиций и финансовых вложений.
Долгосрочные инвестиции, их состав и классификация.
Принципы учета капитальных вложений. Учет затрат на строительные и монтажные работы подрядным и хозяйственным способами. Учет приобре-тения оборудования, земельных участков, объектов природопользования, инвентаря, инструментов и других объектов основных средств. Учет ввода в действие (эксплуатацию) объектов основных средств, определение их ин-вентарной стоимости.
Учет затрат на приобретение и создание нематериальных активов.
Определение инвентарной стоимости вводимых в действие объектов основных средств и нематериальных активов.
Финансовые инвестиции как обособленный вид экономической дея-тельности предприятия. Цели финансовых инвестиций.
Учет инвестиций в акции других предприятий. Покупка акций и их оценка. Продажа акций. Учет доходов (дивидендов).
Учет инвестиций в облигации. Покупка облигаций. Погашение разницы между номинальной и покупной ценой облигаций. Учет доходов (процен-тов). Погашение (выкуп) облигаций. Продажа облигаций.
Учет вкладов в уставный капитал других предприятий. Оценка имуще-ственных ценностей, учет доходов от долевого участия в деятельности дру-гих предприятий.
Учет вложений на банковские вклады и доходов от этих операций.

Тема 5. Учет основных средств.
Основные средства, их состав, классификация и оценка.
Синтетический и аналитический учет основных средств.
Учет поступления основных средств. Формирование стоимости объек-тов основных средств в зависимости от источников поступления.
Учет износа основных средств. Методы начисления амортизации. Учет затрат на ремонт основных средств.
Учет выбытия основных средств. Определение финансовых результатов от выбытия основных средств. Учет основных средств, сданных в аренду. Переоценка основных средств и отражение ее результатов в учете и отчет-ности.
Инвентаризация основных средств.

Тема 6. Учет нематериальных активов.
Нематериальные активы, их состав, классификация и оценка.
Синтетический и аналитический учет нематериальных активов.
Учет поступления нематериальных активов.
Учет амортизации нематериальных активов. Методы начисления амор-тизации.
Учет выбытия нематериальных активов.
Инвентаризация нематериальных активов.

Тема 7. Учет материальных оборотных активов.
Товарно-материальные ценности, их состав, классификация и принци-пы оценки.
Учет заготовки и поступления материалов. Формирование фактической себестоимости материалов, поступающих на склад. Особенности оценки и учета неотфактурированных поставок и материалов в пути. Учет отпуска ма-териалов со складов. Методы оценки расхода материалов. Аналитический учет материалов на складах и в бухгалтерии. Методы аналитического учета материалов.
Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материаль-ным ресурсам.
Состав, порядок учета малоценных и быстроизнашивающихся предме-тов и их износа. Методы погашения стоимости этих предметов.
Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле.
Учет товарно-материальных ценностей на забалансовых счетах. Инвен-таризация товарно-материальных ценностей, учет результатов инвентариза-ции.

Тема 8. Учет издержек производства и обращения.
Информация об издержках производства, себестоимости продукции (работ, услуг) и незавершенном производстве в системе финансового учета. Организация учета затрат на производство в системе финансового учета и в отдельной системе счетов управленческого учета.
Общие принципы организации учета затрат на производство.
Состав и классификация затрат на производство. Объекты учета затрат. Разграничение затрат по временным периодам.
Расходы на подготовку и освоение производства, их состав, порядок учета и списания.
Учет непроизводительных расходов: потерь от брака, от простоев, не-достач, от порчи материальных ресурсов и др.
Общепроизводственных расходы, их состав, порядок учета и распреде-ления.
Общехозяйственные расходы, их состав, порядок учета и распределе-ния.
Особенности учета и распределения затрат вспомогательного производ-ства.
Незавершенное производство: состав, выявление, методы оценки и по-рядок учета.
Сводный учет затрат на производство

Тема 9. Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция, ее состав и принципы оценки. Учет выпуска гото-вой продукции. Учет готовой продукции на складах и бухгалтерии.
Методы учета продажи продукции : по мере оплаты счета покупателя-ми; по мере отгрузки и предъявления счета покупателям. Документальное оформление, оценка и учет отгрузки (отпуска) продукции покупателям. Учет доходов (выручки) от продажи продукции.
Расходы на продажи: их состав, порядок учета и списания на себестои-мость проданной продукции.
Учет налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей по проданной продукции.
Особенности учета сданных заказчикам выполненных работ и оказан-ных услуг.
Учет реализации покупных товаров в оптовой и розничной торговле. Особенности учета реализации товаров на условиях консигнации и по дого-вору поручения. Валовой доход, порядок его определения и учета. Издержки обращения, их состав, порядок учета.

Тема 10.Учет финансовых результатов и использования прибли.
Финансовые результаты деятельности предприятия, их состав. Порядок их формирования и принципы учета.
Учет финансовых результатов от продажи продукции, товаров, работ, услуг.
Учет прибыли и убытков от продажи и выбытия основных средств и прочих активов.
Учет операционных и внереализационных доходов и расходов.
Учет налога на прибыль.
Учет использования прибыли. Основные направления использования прибыли.
Убытки отчетного года, источники их покрытия и порядок учета.

Тема 11. Учет собственного капитала, резервов.
Собственный капитал как источник финансирования активов предпри-ятия.
Особенности формирования и учета уставного (складочного) капитала на предприятиях различных форм собственности. Учет изменений уставного капитала.
Добавочный капитал, его формирование и учет.
Формирование, использование и учет резервного капитала.
Учет специальных фондов и резервов.
Учет целевого финансирования и целевых поступлений.
Учет нераспределенной прибыли.
Учет оценочных резервов. Резервы по сомнительным долгам. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.



Тема 12. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Основные концепции финансовой отчетности. Взаимосвязь финансово-го учета и финансовой отчетности.
Бухгалтерский баланс. Принципы построения. Правила оценки статей баланса. Раскрытие отдельных статей и приложения к балансу.
Отчет о прибылях и убытках. Содержание отчета и принципы его со-ставления.
Отчет о движении денежных средств. Значение, содержание и методы составления.
Аудиторская проверка финансовой отчетности. Порядок рассмотрения, утверждения, представления и опубликования финансовой отчетности.

ЛИТЕРАТУРА

Основная
Бабаев Ю.А.Бухгалтерский учет/. - М.: ЮНИТИ, 2001
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет - М.: Союзаудит, 1996
Кондраков П. Бухгалтерский учет - М.: “Инфра-М”, 2001
Федеральный закон “О бухгалтерском учете”
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия и инструкция по его применению
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)

Дополнительная
Журнал “Бухгалтерский учет”
Еженедельник “Финансовая газета”
Еженедельник “Экономика и жизнь”




Контрольная работа

Цель выполнения контрольной работы - проверка и оценка полу-ченных студентами теоретических знаний и практических навыков по бух-галтерскому (финансовому) учету.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОН-ТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

В процессе решения задачи необходимо:
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным на с. 18- 27 настоящего задания.
2. Составить Главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начер-тить отдельно по форме, образец которой приведен в Приложении № 4. При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1 декабря) берутся в Приложении № 2.
3. На основании Главной книги составить оборотный баланс и бухгал-терский баланс по форме, приведенной в Приложении № 5.
При решении задачи необходимо руководствоваться Рабочим планом счетов, который приведен в Приложении № 1.


ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
ПО УЧЕТУ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Общие условия задачи

Материал задачи охватывает отражение в бухгалтерском учете хозяйст-венных операций открытого акционерного общества. В процессе решения задачи необходимо исходить из следующих предпосылок.
Основной уставной деятельностью предприятия являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках.
Изготовление товарной продукции осуществляется в цехах основного производства. Работы и услуги цехов вспомогательного производства полно-стью потребляются цехами основного производства. В задаче не предусмат-ривается составление калькуляционных расчетов себестоимости по видам продукции.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правила-ми. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов, а так-же рабочий план счетов бухгалтерского учета раскрываются в учетной поли-тике.


Последовательность решения задачи

1. Поставить корреспондирующие счета по операциям
2. Записать операции в счета Главной книги, подсчитать в них обороты за месяц и вынести остатки на 1 января 200Х г. Остатки по счетам на начало отчетного месяца приведены в приложении № 2. Счета реко-мендуется открыть в отдельной тетради по форме, указанной в при-ложении № 4.
3. Составить оборотный баланс (приложение № 5).
4. Составить отчетный баланс на 1 января 200Х года по действующей форме.

ВЫПИСКА ИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
ПРЕДПРИЯТИЯ

В учетной политике ОАО представлены следующие особенности веде-ния бухгалтерского учета.
1. Для выявления фактической себестоимости материальных ценностей при-меняется сч. 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”. На счете 10 “Материалы” учитываются по учетным ценам. В качестве учетных цен используются средние покупные цены - оптовые (отпускные) цены поставщиков согласно договору. Разница между стоимостью мате-риалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16 “Отклонения в стоимости материальных ценно-стей”.
2. Для обобщения затрат основного и вспомогательного производства ис-пользуются два калькуляционных счета: 20 ”Основное производство”, 23 “ Вспомогательное производство”.
5. Учет производственных накладных расходов основного и вспомогатель-ного производства ведется на сч. 25 “Общепроизводственные расходы”, который имеет два субсчета. 25-1 для основного производства и 25-2 для вспомогательного производства. Затраты, учтенные на сч.25-2 включаются в себестоимость услуг вспомогательных производств.
6. “Общехозяйственные расходы” (сч.26) списывается на сч. 90 «Продажи».
7. Движение готовой продукции на сч. 43 отражается по нормативной про-изводственной себестоимости. Для учета выпуска продукции и выявления отклонений от нормативной производственной себестоимости применяет-ся сч. 40 без включения общехозяйственных расходов.
8. Продажа продукции, в соответствии с договорами поставки, отражается в учете «по отгрузке», а в целях налогообложения по предъявлению расчет-ных документов к оплате.
9. Курсовые разницы учитываются на сч. 99 «Прибыли и убытки».
10. По сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» ведутся субсчета 84-1 “Прибыль, подлежащая распределению”, 84-2 “Нераспреде-ленная прибыль в обращении”.
По остальным счетам в целях упрощения учет по субсчетам не ведется.
В материалах задания сделаны некоторые допущения, связанные с уп-рощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате ряда сумм по счетам совмещены, что видно из самого содержания та-ких операций.
В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рас-считывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в задании условны.
Задание предусматривает составление баланса на основе Главной книги счетов. В целях упрощения баланс заполняется только на конец отчетного периода.

Приложение № 1
РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятия

Счет Номер счета
1 2
Раздел I. Основные средства и другие
долгосрочные вложения
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
……………………………………………
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы

01
02
04
05
06
07
08
Раздел II. Производственные запасы
Материалы
Заготовление и приобретение материалов
Отклонение в стоимости материалов
Налог на добавленную стоимость по приобретен-ным ценностям
10
15
16

19
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
Вспомогательные производства
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Брак в производстве
20
23
25
26
28
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
40
43
44
45
Раздел V. Денежные средства
Касса
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках
Денежные документы
Переводы в пути
Финансовые вложения
50
51
52
55
56
57
58
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
60
62
63
66
67
68

69
70
71
73
75
76
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-ток)
Целевое финансирование
80
82
83
84
86
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи
Прочие доходы и расходы
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов
Доходы будущих периодов
Прибыли и убытки
90
91
94
97
98
99






Приложение № 2

ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ НА 1 декабря 200Х г., руб.

ННомер Наименование счета Сумма
10 Основные средства 1638179
02 Амортизация основных средств 241267
04 Нематериальные активы 127441
05 Амортизация нематериальных активов 57250
07 Оборудование к установке 143000
08 Вложения во внеоборотные активы 113954
10 Материалы 350048
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
(сальдо дебетовое) 13302
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно-стям 78000
20 Основное производство 65 301
43 Готовая продукция (по нормативной производственной себе-стоимости) 175405
50 Касса 668
51 Расчетный счет 123215
52 Валютный счет 17253
58 Краткосрочные финансовые вложения 180290
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 144262
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 154497
71 Расчеты с подотчетными лицами (сальдо дебетовое) 2655
68 Расчеты по налогам и сборам 23208
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 31600
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 80000
75 Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое) 148200
776 Расчеты:
а) с разными дебиторами
б) с разными кредиторами
106950
12 320
99 Прибыли и убытки (сальдо кредитовое) 449267
91-2 Прочие расходы (сальдо дебетовое) 154782
80 Уставный капитал 1211000
82 Резервный капитал 213505
83 Добавочный капитал 626980
884 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) (сальдо кредитовое)
В том числе:
а) прибыль, подлежащая распределению
б) нераспределенная прибыль в обращении


282800

97 Резервы предстоящих расходов и платежей 61236
66 Краткосрочные кредиты банков 158465


Приложение № 3.
Операции за декабрь

п/п Операции за месяц Сумма Д-т К-т
1 2 3 4 5
11. Акцептованы расчетные документы
А) покупная стоимость
Б) возмещаемые транспортные расходы за счет покупателя
В) НДС
Итого
123000

4420
25480
152900
22. Оплачены расходы по заготовке материалов:
а) с расчетного счета
б) из подотчетных сумм
Итого
1000
660
1660
3. Оприходованы материальные ценности по учет-ным ценам
123000
4. Отклонения от учетной стоимости приобретен-ных материалов
6080
55. Акцептован счет подрядной организации за при-нятые по акту работы по реконструкции цеха
139600
66. Принято от акционеров в оплату акций:
А) оборудование по договорной цене
Б) нематериальные активы
Итого
95100
53100
148200
77. Оборудование, требующее монтажа, передано монтажной организации для установки в рекон-струируемом цехе 143000
88. Акцептован счет монтажной организации за ус-тановку оборудования
41760
99. Приняты по акту и зачислены в состав основных средств законченные работы по реконструкции цеха, включая стоимость смонтированного обо-рудования

324360
110. Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за ранее отгруженную продукцию
153000
111. Оплачены с расчетного счета счета подрядной и монтажной организации
181360
112. Принят по акту гараж, сооруженный за счет соб-ственных капитальных вложений хозяйственным способом
18100
113. Начислена амортизация:
А) основных средств:
Оборудования, зданий и сооружений основного производства
Оборудования, зданий и сооружений, инвентаря вспомогательных производств
Зданий, сооружений, инвентаря общехозяйст-венного назначения
Итого
Б) нематериальных активов
ВСЕГО

22845


5537

6254
34636
6259
40895
114. Списано морально устаревшее оборудование:
первоначальная стоимость
износ
акцептован счет подрядной организации за де-монтаж оборудования
оприходовано материалов от демонтированного оборудования
определить и списать результаты от ликвидации оборудования
133000
132900

850

500

……………
1 15. Списаны отпущенные со склада в производство материалы по учетным ценам
А) сырье и материалы
В основное производство для изготовления про-дукции
Во вспомогательные производства для произ-водства услуг
Б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции
В) прочие материалы:
На обслуживание подразделений основного производства
На обслуживание подразделений вспомогатель-ных производств
На обслуживание подразделений общехозяйст-венного назначения
На упаковку продукции
Всего материалов по ведомости распределения


69000

34000


85600


21400
11850


21550
18400
261800
116. Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам:
А) сырье и материалы:
В основное производство для изготовления про-дукции
Во вспомогательные производства для произ-водства услуг
Б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции
В) прочие материалы:
На обслуживание подразделений основного производства
На обслуживание подразделений вспомогатель-ных производств
На обслуживание подразделений общехозяйст-венного назначения
На упаковку продукции
ИТОГО:


3519

1734


4366


1091

604

1099
938
13351
117. Оприходованы отходы основного производства по цене возможного использования, полученные при изготовлении продукции

8758
8
18. Переданы со склада в эксплуатацию материалы
Всего:
В том числе:
В цехи основного производства
В цехи вспомогательного производства
На обслуживание подразделений общехозяйст-венного назначения

4000
1200
2000

800
119. Переданы в эксплуатацию со склада инструмен-ты общего назначения
Всего:
В том числе:
В цехи основного производства
В цехи вспомогательного производства
На обслуживание подразделений общехозяйст-венного назначения

49050

25000
15050

9000
120. Оприходованы возвратные материалы, получен-ные при ликвидации инструментов
550
221. Начислена заработная плата персоналу пред-приятия за декабрь:
Рабочим за изготовление продукции в основном производстве
Рабочим за производство услуг во вспомога-тельном производстве
Работникам за обслуживание и управление ос-новным производством
Работникам за обслуживание и управление вспомогательными производствами
Работникам за управление предприятием и об-служивание общехозяйственных подразделений
Рабочим за упаковку продукции на складе
Рабочим за время очередных отпусков
Пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО


90050

21800

18000

8000

10000
6000
1850
11000
166700
222. Произведены отчисления в резерв на оплату предстоящих отпусков рабочим:
Изготовляющим продукцию в основном произ-водстве
Производящим услуги во вспомогательных про-изводствах
ИТОГО


9005

2180
11185
223. Произведены обязательные отчисления ЕСН от начисленной заработной платы персонала пред-приятия:
Рабочих за изготовление продукции в основном производстве
Рабочих за производство услуг вспомогательных производств
Работников по обслуживанию и управлению ос-новным производством
Работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами
Работников по управлению предприятием и об-служиванию общехозяйственных подразделений
Рабочих по упаковке продукции на складе
Рабочих за время очередных отпусков
ИТОГО



34669

8393

6930

3080

3850
2310
712
59944
224. Произведены удержания из заработной платы:
НДФЛ
По исполнительным листам (алименты)
В возмещение потерь от брака
ИТОГО

22665
7000
800
30465
225. Акцептованы счета за принятые работы и услу-ги:
А) организации связи
НДС
Итого
Б) типографии за печатание рекламных букле-тов, проспектов
НДС
Итого
В) подрядчику за ремонт производственного оборудования и зданий:
Основных цехов
Вспомогательных цехов
Заводоуправления
НДС
Итого
Г) энергосбыту за энергию и тепло, использо-ванные:
Основным цехом на обслуживание оборудова-ния и отопления
Вспомогательным цехом на обслуживание обо-рудования и отопление
Заводоуправлением
НДС
Итого
Д) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды
НДС
Итого
ВСЕГО

4700
940
5640

4000
800
4800


3100
1500
2600
1440
8640



8000

3000
2000
2600
15600

3000
600
3600
38280
226. Выдано в подотчет из кассы на командировоч-ные расходы.



Списываются командировочные расходы на ос-новании представленного авансового отчета.



4600


4600
…………..
327. Получен доход от участия в деятельности дру-гих организаций
35000
228. За арендованные организацией производствен-ные помещения:
а) перечислена плата за аренду авансом за три месяца
б) произведено списание арендной платы в де-кабре


30000

10000
229. Получен кредит на один месяц из расчета 30 процентов годовых, сумма кредита зачислена на расчетный счет

120000
330. Открыт аккредитив за счет собственных средств организации для расчетов с поставщиком.


10000
31. Согласно выписке банка за счет открытого ак-кредитива оплачено поставщику 9500
32. Неиспользованная часть аккредитива возвращена на расчетный счет (сумму определить)
Оплачены с расчетного счета услуги банка по открытию аккредитива


……..

200

33 Списаны расходы на обслуживание и управле-ние вспомогательным производством

………
34 Определены фактические затраты на услуги вспомогательных производств и включены в со-став расходов:
По обслуживанию цехов основного производст-ва
На упаковку продукции
На управление предприятием
ИТОГО



82700
4003
29500
116203
35 Списаны накладные расходы на обслуживание основного производства
………..
36. Начислены налоги:
На пользователей автомобильных дорог
С владельцев транспортных средств
ИТОГО
13550
6000
19550
37 Начислены проценты за пользование кратко-срочным кредитом
10000
38. Перечислены проценты за кредит 10000
39. Списан окончательный брак по нормативной себестоимости, выявленный в цехах основного производства

1685
40. Оприходована забракованная продукция в каче-стве отходов по цене лома
790
41. Определены и списаны потери от окончательно-го брака на себестоимость готовой продукции (сумму определить)

………..
42. Оприходована на склад выпущенная готовая продукция по нормативной себестоимости

499000
43. Списаны фактические затраты на выпуск про-дукции (сумму определить по данным сч. 20). Незавершенное производство на конец месяца составило 40210 руб.


…………..
44. Списаны отклонения фактических затрат на вы-пуск продукции от ее нормативной производст-венной себестоимости (сумму определить по данным сч. 40).


………….
45. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
Продажная стоимость (с НДС)
Нормативная производственная себестоимость

600370

300100
46. Начислен НДС по проданной продукции 100082
47. Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить по данным сч. 26).
…………
48. Списаны коммерческие расходы на себестои-мость реализованной продукции (сумму опреде-лить по данным сч. 44)

…………
49 Определена и списана сумма прибыли от реали-зованной продукции, работ, услуг (сумму опре-делить по данным сч. 90)

………..
50 Поступили от покупателей платежи за отгру-женную продукцию
500250
51 В соответствии с договором поступила на рас-четный счет предоплата за предстоящую по-ставку продукции

50100
52 Начислен НДС с сумм полученных авансов за предстоящую поставку продукции
8352
53 Оплачены с расчетного счета счета поставщи-ков и транспортных организаций за материаль-ные ценности и услуги

154560
54 Поступили на расчетный счет дивиденды по ак-циям других предприятий
3700
55 Начислен налог на имущество 5834
56 Оплачены счета (с расчетного счета) за услуги связи, типографии, энергосбыту, горводоканалу

38280
57 Списан на расчеты с бюджетом НДС в части, относящейся к оплаченным счетам за материалы и основные средства

31860
58 Перечислено с расчетного счета:
А) в бюджет НДФЛ из з/ платы
Б) ЕСН за ноябрь
В) штрафы за несоблюдение договоров поставки продукции
Г) сумма краткосрочного кредита банка
ИТОГО

21000
31600

5100
200000
257700
59 Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги:
А) на выплату заработной платы
Б) на командировочные расходы
ИТОГО

80000
1500
81500
60 Выдано из кассы:
А) заработная плата
Б) в подотчет на командировочные расходы
ИТОГО
78000

1500
79500
61 Депонирована не выданная зарплата 2000
62 Внесена на расчетный счет из кассы депониро-ванная заработная плата
2000
63 Перечислены с расчетного счета:
А) авансовые платежи налога на прибыль
Б) авансовые платежи НДС
ИТОГО
14000
51000
65000
64 Начислен налог на прибыль 15508
65 Начислены штрафы и пени за несоблюдение на-логового законодательства
11500
66 Произведены отчисления от нераспределенной прибыли прошлых лет:
в резервный фонд

27100
67 Списана со счета прибылей и убытков чистая прибыль отчетного года (сумму определить)
………….

Приложение № 4


Счет 01 Основные средства

Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на 01.12


Оборот за декабрь

Оборот за декабрь
Сальдо на 01.01




Приложение № 5

Оборотный баланс за декабрь 200Х г.



№ счета Наименование счета Сальдо на
1 декабря
Оборот за
декабрь
Сальдо на
1 января

дебет кредит дебет кредит дебет кредит
01 Основные
средства
02 Износ основ-ных средств
и т.д.
Всего

Главная / Методички / МЭИ Московский Экономический Институт БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ